ЗМІНИ ДО ЗАКОНОДАВСТВА
Новини для власників бізнесу.
З 01.01.2021 р. вступив в силу Закон № 1117-ІХ, яким внесено зміни до пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу. Закон суттєво розширює економічні можливості бізнесу, оскільки збільшує граничні площі нерухомості, які можуть надаватись в оренду фізичними собами-підприємцями (далі – ФОП). Відтепер ФОП – платники єдиного податку ІІ-ІІІ групи можуть надавати в оренду житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких не перевищує 400 квадратних метрів (раніше було 100), та нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких тепер може сягати 900 квадратних метрів (раніше було 300).
З 01.01.2021 р. з ПКУ була виключена норма, що звільняла від відповідальності платника податків, який діяв за ІПК (в тому числі, від штрафів та/або пені). Її місце зайняла норма (пп. 112.8.2 ПКУ), яка доводить відсутність вини платника податків у скоєнні податкового правопорушення в разі наявності в нього такої ІПК.
З 01.01.2021 р. новим пунктом 110.3 ПКУ передбачена відповідальність контролюючих органів у вигляді відшкодування шкоди особі, щодо якої було вчинено податкове правопорушення, відповідно до положень ст. 114 ПКУ. Крім того, наявність чи відсутність вини посадових (службових) осіб не впливає на відшкодування шкоди. Відшкодування здійснюватиметься в повному обсязі, в порядку, передбаченому законодавством про відшкодування шкоди.
З 01.01.2021 р. почало діяти нульове мито на ввезення вина з Європейського Союзу. Нульове мито було передбачено Угодою про асоціацію з Євросоюзом від 30.11.2015.
Новини для бухгалтерів.
З 01.01.2021 р. запрацювали нові рахунки для сплати податків, зборів та ЄСВ. З переліком рахунків можна ознайомитись за посиланням на ДПС https://tax.gov.ua/dovidniki–reestri–perelik/reestri/446361.html. Варто зазначити, що відтепер, кошти, які були сплачені платниками на старі рахунки по зарахуванню податків, зборів та ЄСВ – не будуть зараховані, а повертатимуться платникам, як нез’ясовані надходження.
З 04.01.2021 р. почав діяти наказ Мінфін №790, що передбачає нову редакцію Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Інструкцією врегульовано застосування положень порядку нарахування і сплати ЄСВ страхувальниками, визначеними Законом №2464 та визначено порядок нарахування, сплату фінансових санкцій та стягнення заборгованості зі сплати страхових коштів податковими органами.
З 27.01.2021 р. вступив в силу наказ Мінфін від 27.11.2020 р. №729 (зареєстрований в Мін’юсті 14.12.2020 р. за №1241/35524), який передбачає нові форми акцизних накладних, розрахунків коригування до них та заявок на поповнення (коригування) залишку пального і спирту етилового.
РОЗ’ЯСНЕННЯ
з наступних питань
Щодо виникнення податкових наслідків з ПДВ у разі отримання відшкодування завданих збитків
«…Об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 розділу V ПКУ (підпункти «а» та «б» пункту 185.1 статті 185 розділу V ПКУ).
Відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками — суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).
Враховуючи викладене, якщо кошти, отримані платником від винуватця ДТП як компенсація завданих винуватцем ДТП збитків за пошкоджене майно (зокрема, за пошкоджену (збиту внаслідок ДТП) опору на лінії електропередачі, яка належить платнику), є відшкодуванням шкоди, завданої такому платнику, то такі кошти відповідно до пункту 188.1 статті 188 розділу V ПКУ не включаються до бази оподаткування ПДВ. ….»
(Лист ДПС від 16.01.2021 р. № 212/ІПК/99-00-21-03-02-06)
Щодо застосування штрафних санкцій за несвоєчасне подання звіту про контрольовані операції,
«…Відповідно до абз. 1 пп. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 Кодексу платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 01 жовтня року, що настає за звітним, зокрема, звіт про контрольовані операції.
Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності передбачена ст. 120 Кодексу. Пунктом 120.6 ст. 120 Кодексу визначено, що несвоєчасне подання платником податків, зокрема, звіту про контрольовані операції тягне за собою накладення штрафу
Поряд з цим, п. 521 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу визначено, що за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не застосовуються, крім санкцій за:
- порушення вимог до договорів довгострокового страхування життя чи договорів страхування в межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема страхування додаткової пенсії;
- відчуження майна, що перебуває у податковій заставі, без згоди контролюючого органу;
- порушення вимог законодавства в частині:
- обліку, виробництва, зберігання та транспортування пального, спирту етилового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;
- цільового використання пального, спирту етилового платниками податків;
- обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками;
- здійснення функцій, визначених законодавством у сфері виробництва і обігу спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, пального;
- здійснення суб’єктами господарювання операцій з реалізації пального або спирту етилового без реєстрації таких суб’єктів платниками акцизного податку;
- порушення нарахування, декларування та сплати податку на додану вартість, акцизного податку, рентної плати.
Протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), платникам податків не нараховується пеня, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.
При цьому, Законом України від 13.05.2020 р. № 591-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо додаткової підтримки платників податків на період здійснення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19)» не скасовується обов’язок платника подання звіту про контрольовані операції або перенесення термінів його подання.
Отже, до платників податків, які подали звіт про контрольовані операції за податковий (звітний) 2019 рік в термін по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції, передбачені п. 120.3 та п. 120.6 ст. Кодексу не застосовуються .…»
(Лист ДПС від 18.01.2021 р. № 216/ІПК/99-00-21-02-02-06).
Щодо справляння туристичного збору
«Відповідно до пп. 10.2.2 п. 10.2 ст. 10 та п. 268.1 ст. 268 ПКУ туристичний збір (далі — збір) належить до місцевих зборів, кошти від якого зараховуються до місцевого бюджету.
Базою справляння збору є загальна кількість діб тимчасового розміщення у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 ПКУ (пп. 268.4.1 п. 268.4 ст. 268 ПКУ).
Ставка збору встановлюється за рішенням відповідної сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за кожну добу тимчасового розміщення особи у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 ПКУ, у розмірі до 0,5 відсотка — для внутрішнього туризму та до 5 відсотків — для в’їзного туризму від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, для однієї особи за одну добу тимчасового розміщення (пп. 268.3.1 п. 268.3 ст. 268 ПКУ).
ПКУ не передбачає іншого періоду проживання, ніж доба.
У разі погодинного розміщення збір розраховується для кожного проживаючого (платника збору) з базою оподаткування — одна доба.
Відповідно до пп. 268.5.2 п. 268.5 ст. 268 ПКУ згідно з рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, справляння збору може здійснюватися такими податковими агентами:
а) юридичними особами, філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами юридичних осіб згідно з пп. 268.7.2 п. 268.7 ст. 268 ПКУ, фізичними особами — підприємцями, які надають послуги з тимчасового розміщення осіб у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 ПКУ
Відповідно до пп. 268.2.1 п. 268.2 ст. 268 ПКУ платниками збору є громадяни України, іноземці, а також особи без громадянства, які прибувають на територію адміністративно-територіальної одиниці, на якій діє рішення сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаної територіальної громади, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, про встановлення туристичного збору, та тимчасово розміщуються у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 п. 268.5 ст 268 ПКУ.
Враховуючи зазначене, фізична особа — підприємець виступає податковим агентом для сплати туристичного збору за одну добу тимчасового розміщення осіб у місцях проживання (ночівлі), визначених пп. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 ПКУ, у разі дотримання вимог ст. 268 ПКУ.
При цьому проживання осіб, якими з податковими агентами укладено договір найму/оренди житла на строк, що перевищує один місяць, не відноситься до послуг з тимчасового проживання, тому не є підставою для справляння збору в розумінні пп. 268.2.1 п. 268.2 ст. 268 ПКУ.…»
(Лист ДПС від 04.01.2021 р. № 15/ІПК/99-00-04-03-03-06).