ЗМІНИ ДО ЗАКОНОДАВСТВА:
З 1 серпня 2016 року в Україні набув чинності закон про тимчасове зниження ставки акцизу на вживані автомобілі.
01.08.2016 року набрав чинності Закон № 1389, яким внесено зміни до підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу щодо стимулювання розвитку ринку вживаних транспортних засобів.
Документ передбачає зниження акцизу на вживані авто, вироблені не раніше 1 січня 2010 року, яке діятиме до 31 грудня 2018 року. При цьому зниження ставки акцизу не стосуватиметься легкових автомобілів за кількох умов. Перша: якщо автомобіль вироблений чи ввезений через країну, що визнана в Україні агресором, або ж із чи через окуповані території. Іншою умовою, за якої знижений акциз не буде застосовуватися, є ввезення на митну територію України з метою особистого користування, чи на користь інших осіб, для обміну, поставки, дарування, комісії, доручення поруки чи інших цивільно-правових договорів або за рішенням суду в кількості більше одного автомобіля протягом календарного року.
З 1 серпня 2016 року на пунктах митного контролю запрацювала автоматизована система «Єдине вікно».
Постановою Кабінету Міністрів України «Деякі питання реалізації принципу «єдиного вікна» під час здійснення митного, санітарно-епідеміологічного, ветеринарно-санітарного, фітосанітарного, екологічного, радіологічного та інших видів державного контролю» від 25.05.2016 року № 364 запроваджено автоматизовану систему «Єдине вікно», яка має на меті пришвидшити оформлення експортно-імпортних операцій. Це – один з елементів реформування митниці.
Система є повністю автоматизованою, дозволяє подавати документи один раз в одне місце і мінімізує контакти з держслужбовцями. «Єдине вікно» передбачає створення єдиної електронної бази даних, яка дозволяє різним службам контролю та митницям в автоматичному режимі обмінюватися інформацією про вантаж, який проходить через кордон України і про результати його державного контролю.
Кабінет Міністрів України затвердив право здійснення Державною фіскальною службою України контрольно-дозвільних процедур з переміщення товарів у зоні АТО.
Постановою від 23 серпня 2016 року №527 внесено зміни до Положення про Державну фіскальну службу України завдання щодо здійснення контрольно-дозвільних процедур з переміщення товарів (вантажів) у районі проведення антитерористичної операції.
Крім того, упорядковано питання надання особам рядового та начальницького складу підрозділів оперативного забезпечення зон проведення антитерористичної операції ДФС статусу учасника бойових дій, врегульовано можливість отримання ними санаторно-курортних путівок, визначено норми харчування тощо.
Оприлюднено проект змін до Податкового кодексу України.
9 серпня 2016 року Міністр фінансів України оприлюднив проект змін до Податкового кодексу. Проект передбачає такі пропозиції:
- платники податків зобов’язані зберігати документи не менш як 1095 днів, а при здійсненні контрольованих операцій – не менш як 2555 днів з дня подання податкової звітності;
- законодавчо закріплено поняття «електронного кабінету» платника податків;
- консультації, крім узагальнюючих, ДФС надає усно, Мінфін – у письмовій або електронній формі.
- бази даних переносяться з ДФС у Мінфін;
- термін проведення камеральної перевірки обмежено 30 календарними днями після граничного строку подання податкової декларації;
- про проведення позапланової перевірки попереджатимуть не за 10, а за 15 робочих днів;
- запроваджено новий розмір штрафу: 50% від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, – у разі порушення терміну їх реєстрації в ЄРПН від 180 до 365 календарних днів;
- податок на прибуток залишається в нинішньому вигляді зі ставкою 18%;
- зміна податкової міліції на фінансову поліцію;
- з’являється нова категорія платників – фізособи, які займаються індивідуальною діяльністю без реєстрації підприємцем з річним обсягом доходу до 250 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.
- для розрахунку амортизації вартість основних засобів та нематеріальних активів береться без урахування їх переоцінки (уцінки, дооцінки) тощо.
ПОДАТКОВІ РОЗ’ЯСНЕННЯ
з наступних питань:
Зменшення фінансового результату до оподаткування на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на користь платника податку на прибуток від інших платників податку на прибуток
16 серпня 2016 року було опубліковано Лист Комітету ВР з питань податкової та митної політики № 04-27/10-465 від 10 травня 2016 року, у якому Комітет ВР висловив свою незгоду із позицією ДФС стосовно зменшення фінансового результату до оподаткування на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на користь платника податку на прибуток від інших платників податку на прибуток. Податкова зазначила у своєму листі від 20 квітня 2014 року № 1036/2/99-99-19-02-02-10, що виникнення права на зменшення фінансового результату для платників податку на прибуток – емітентів корпоративних прав, пов’язується із фактом сплати до бюджету авансових внесків. Комітет ВР зазначив, що платник податку на прибуток, який отримав дивіденди, в будь-якому випадку має право зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів від будь-якого платника податку на прибуток.
Комітет аргументує свою позицію тим, що платник податку на прибуток – емітент корпоративних прав розглядається як особа, яка де-юре сплачує авансові внески незалежно від факту сплати суми авансових внесків.
Визначення податкового кредиту
Фіскали роз’яснили, що платники податку, які постачають, передають та розподіляють електричну та/або теплову енергію, визначають дату формування податкового кредиту за касовим методом за операціями з отримання майна у фінансовий лізинг у разі, якщо вартість такого об’єкта фінансового лізингу включена в тариф на електричну та теплову енергію, та за умови реєстрації відповідних податкових накладних в ЄРПН ( лист ДФС № 16484/6/99-99-15-03-02-15 від 01 серпня 2016 року щодо порядку визначення податкового кредиту при отриманні об’єкта лізингу підприємством, яке застосовує касовий метод податкового обліку).
Віднесення деяких операцій з пальним до операцій з реалізації пального
Операції з переміщення пального між складами одного суб’єкта господарювання або його відокремленими підрозділами та використання пального для службового транспорту не є операціями з реалізації пального у розумінні підпункту 14.1.212 пункту 14.1 статті 14 ПК України, тому в особи, яка здійснює виключно такі операції, не виникає об’єкт оподаткування акцизним податком з реалізації пального (лист ДФС № 17343/6/99-99-12-03-03-15 від 10 серпня 2016 року «Про надання податкової консультації щодо віднесення деяких операцій з пальним до операцій з реалізації пального (використання пального при виконанні робіт з технічного обслуговування та ремонту автотранспортних засобів, переміщення пального у межах одного підприємства, використання пального на службовий транспорт).
Щодо оподаткуванння ПДВ компенсації вартості комунальних послуг орендарем.
Якщо орендар самостійно не укладає договори на споживання комунальних послуг та енергоносіїв з їх безпосередніми постачальниками, а здійснює відшкодування (компенсацію) орендодавцю витрат на їх оплату, то в договорі оренди визначається порядок розрахунку вартості спожитих орендарем комунальних послуг та енергоносіїв та їх оплати (відшкодування, компенсації). Якщо орендодавцем є бюджетна установа, то кошти, що отримуються від орендаря у вигляді відшкодування (компенсації) витрат на утримання наданої в оренду нерухомості, на комунальні послуги та енергоносії, не включаються орендодавцем до бази оподаткування ПДВ. Якщо орендодавець – небюджетна установа, кошти, що отримуються від орендаря як відшкодування (компенсація) будь-яких витрат, передбачених договором оренди, включаються до бази оподаткування ПДВ (крім випадку, коли укладено окремі договори про надання компенсації витрат, які не включаються до складу орендної плати (лист ДФС від 04.08.2016 року № № 26595/7/99-99-15-03-02-17)