ЗМІНИ ДО ЗАКОНОДАВСТВА
18 грудня Президент України підписав закон щодо внесення змін до Податкового кодексу України
Глава держави підписав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень» № 1914-ІХ, який Верховна Рада ухвалила 30 листопада.
Документ спрямований на зміцнення ресурсної бази бюджетів та запобігання бюджетним втратам через ухилення від оподаткування. Зокрема, передбачена індексація ставок деяких податків, зміна підходів до оподаткування ПДВ і акцизним податком тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет, пива, а також рентною платою за користування надрами для видобування руд заліза. Також документ передбачає підвищення окремих ставок екологічного податку, запровадження мінімального податкового зобов’язання як податку з потенційно можливого мінімального доходу з земельної ділянки сільськогосподарського призначення, за винятком, зокрема, ділянок членів дачних та садівничих кооперативів, сільгоспугідь громадян у межах населених пунктів, земель на окупованій території або на лінії розмежування на період проведення ООС. Крім того, передбачено встановлення для великих платників податків обмеження на перенесення від’ємного значення об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств минулих років.
Закон також містить норми для врегулювання проблемних питань оподаткування та забезпечення підтримки бізнесу.
18 грудня Глава держави підписав закон щодо спеціальних умов оподаткування резидентів «Дія Сіті»
Президент Володимир Зеленський підписав Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1946-ІХ, який Верховна Рада ухвалила 14 грудня 2021 року.
Цей документ встановлює спеціальні умови оподаткування резидентів «Дія Сіті», функціонування яких визначене Законом «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-ІХ, ухваленим у липні цього року.
Серед передбачених законом особливостей оподаткування резидентів «Дія Сіті»:
– можливість сплати податку на прибуток підприємств на особливих умовах – за принципом податку на виведений капітал;
– оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходів спеціалістів – резидентів «Дія Сіті» у вигляді заробітної плати, винагороди за гіг-контрактом, авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори за ставкою 5% у разі, якщо такі доходи спеціаліста не перевищують еквівалент 240 тис. євро за рік;
– сплата єдиного соціального внеску резидентом «Дія Сіті» (якщо він відповідає встановленим вимогам) у розмірі мінімального страхового внеску на суму нарахованої зарплати або винагороди за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами.
Також документ передбачає гарантію стабільності протягом 25 років визначених умов оподаткування резидентів «Дія Сіті».
17 грудня Верховна Рада ухвалила законопроект про регулятор у сфері електронних комунікацій
Ухвалення цього закону — це ще один важливий крок для входу України в Єдиний європейський цифровий ринок, оскільки сфера електронних комунікацій є основою для розвитку цифрових послуг. Єдиний цифровий ринок з ЄС для України надасть нові можливості доступу до онлайн-ринків та е-послуг країн ЄС. Спростить приєднання до єдиних правил для вільного транскордонного поширення онлайн-послуг та платежів тощо.
Крім того, від ухвалення законопроекту залежав початок належного функціонування з 2022 року Закону України «Про електронні комунікації».
20 грудня прийнято Закон “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки сфери спорту”
Законом «Тимчасово, до 1 січня 2024 року, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включається вартість квитків та/або абонементів, що надаються роботодавцем платнику податку безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) для перегляду всеукраїнських та міжнародних спортивних заходів, які проводяться в Україні, за умови що їх вартість сукупно (у розрахунку на рік) не перевищує двох розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.
До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включається дохід у вигляді допомоги, що виплачується (надається) за рахунок коштів державного бюджету в рамках програми “єПідтримка”».
РОЗ’ЯСНЕННЯ з наступних питань
Застосування РРО та/або ПРРО не є обов’язковим у разі продажу Підприємцем товару виключно на умовах післяплати та доставки таких товарів поштою або службами кур’єрської доставки.
У такому випадку дії продавця товару не матимуть ознак розрахункової операції, оскільки в момент отримання товару оплату проведено у відділені служби кур’єрської доставки або поштовому відділені.
Чек РРО та/або ПРРО, як відповідний розрахунковий документ, що підтверджує факт оплати товару, у цьому випадку зобов’язана видавати служба доставки. Документом, що свідчить про походження того або іншого товару, буде видаткова накладна, вкладена суб’єктом господарювання (продавцем) у посилку (Лист ДПС від 13.12.2021 року № 4632/ІПК/99-00-07-05-01-06)
Щодо оподаткування доходів (прибутку) контрольованих іноземних компаній
Для цілей застосування пониженої ставки податку до дивідендів згідно з правилами міжнародного договору України бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) такого доходу, отриманого із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів та є вигодоотримувачем щодо них (має право фактично розпоряджатися таким доходом).
Таким чином, з метою застосування положень пп. “а” п. 2 ст. 10 Конвенції статус резидента Кіпру, який отримує доходи із джерелом його походження з України у вигляді дивідендів, як “фактичного власника” таких доходів, відповідно до п. 2 ст. 3 Конвенції визначається податковим законодавством України, тобто Кодексом (Лист ДПС від 16.12.2021 р. № 4669/ІПК/99-00-21-02-02-06)
Щодо заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Наказом Міністерства фінансів України від 27 серпня 2021 року № 484, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 21 вересня 2021 року № 1236/36858 (далі – Наказ № 484) затверджено зміни до Порядку, а також до форми Повідомлення, які спрощують заповнення окремих її граф для платників податків. Оновлена редакція форми Повідомлення, яка враховує положення Наказу № 484, доступна для заповнення в Електронному кабінеті (електронна форма J1800102).
Відповідно до п. 9 Розділу ІІ Порядку складання Повідомлення затвердженого Наказом № 839, із змінами, внесеними згідно з Наказом № 484, у графі 10 зазначається код, який відповідає ролі платника податків у поданні звіту у розрізі країн міжнародної групи компаній (далі – Звіт). Залежно від обставин, визначених пп. 39.4.10 п. 39.4 ст. 39 Кодексу, зазначається один із таких кодів:
- платник податків є материнською компанією МГК – CBC701;
- материнська компанія МГК уповноважує платника податків – резидента України на подання Звіту – CBC702;
- платник податків є учасником МГК, іншим, ніж материнська компанія МГК, і не уповноважений на подання Звіту – СВС709;
Відповідно до вимог законодавства місцезнаходження материнської компанії МГК подання Звіту від такої МГК не вимагається, і при цьому материнська компанія такої групи не уповноважує іншого учасника МГК на подання Звіту в іншій іноземній юрисдикції, де передбачено його подання – СВС709. У цьому разі у графі 15 Повідомлення має зазначатися код “CBC809”.
Враховуючи наведене, якщо платник податків є учасником МГК, а Звіт подає материнська компанія МГК, то платник податків у графі 10 зазначає код “CBC709” (Лист ДПС від 30.11.2021 № 4547/ІПК/99-00-21-02-03-06)