Щодо митного огляду.
КМУ своєю постановою від 25.05.2016 року № 341 уточнив перелік підстав, за наявності яких може проводитись огляд (переогляд) товарів, транспортних засобів комерційного призначення митними органами України – “Одержання від правоохоронних органів письмових доручень за формою згідно з додатком у рамках кримінального провадження, оперативно-розшукової або контррозвідувальної справи”.
Впровадження системи «Єдиного вікна» на митниці.
15.05.2016 року КМУ прийнято постанову про впровадження в Україні з 01.08.2016 року системи “Єдиного вікна”, що передбачає здійснення всіх видів контролю (митного, санітарно-епідеміологічного, ветеринарно-санітарного, фітосанітарного, екологічного, радіологічного та інших видів контролю) за допомогою автоматизованої системи митниці. Згідно з постановою, час на прийняття рішення контролюючим органом щодо здійснення відповідного виду контролю складає 4 години. Крім того, огляд товарів проводиться одночасно всіма контролюючими органами не пізніше, ніж через 24 робочі години від запропонованого підприємством часу.
Змінено порядок подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів
18.05.2016 року прийнято наказ Міністерства фінансів України №488 «Про затвердження Змін до Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів», що зареєстрований у Міністерстві юстиції України 07.06.2016 за №820/28950 (далі – Наказ №488). Зокрема встановлено, що у разі відкриття/закриття одного спільного рахунку у цінних паперах для декількох осіб, у спільній власності яких перебувають цінні папери, депозитарні установи направляють повідомлення про відкриття або закриття рахунків (далі – Повідомлення) щодо кожного платника окремо із зазначенням у Повідомленнях спільного рахунку.Крім того, у разі невідповідності інформації щодо податкового номера або серії та номера паспорта, податкової адреси платника, поданої у Повідомленні, даним в Держреєстрі фізосіб – платників податків, Єдиному державному реєстрі і Єдиному банку даних про платників – юридичних осіб, контролюючий орган не може відмовити в постановці рахунка на облік. Підставою для відмови є наявність у Єдиному банку даних про платників податків – юридичних осіб інформації про направлення до Єдиного державного реєстру відомостей про відсутність (наявність) заборгованості зі сплати податків і зборів або про узгодження плану реорганізації юридичної особи (у разі наявності податкового боргу), які формуються для проведення державної реєстрації припинення юридичної особи.
ПОДАТКОВІ РОЗ’ЯСНЕННЯ
з наступних питань:
Включення до бази оподаткування з ПДВ орендодавця отриманої компенсації земельного податку та орендної плати за землю.
Операція з отримання орендодавцем від орендаря компенсації з оплати земельного податку не є об’єктом оподаткування ПДВ, якщо така оплата відшкодовується орендодавцю за окремим договором та не включається орендарем до складу орендної плати. Операція з надання земельної ділянки в оренду згідно з договором оренди землі для орендодавця є об’єктом оподаткування ПДВ та оподатковується ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків (Лист ДФС України від 18.05.2016 № 10890/6/99-99-15-03-02-15).
Порядку зарахування податків, сплачених платниками за межами України.
Фізична особа-резидент, яка отримала іноземний дохід та сплатила податки за межами України, для отримання права на зарахування цих податків в Україні повинна надати довідку від державного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування (лист ГФС України від 10.05.2016 р. №4759/П/99-99-13-01-03-14).
Недійсності актів податкових перевірок.
Податковим кодексом України не передбачена можливість перенесення законодавчо встановлених термінів складення, реєстрації та вручення (надсилання) акта перевірки або визнання його недійсним у разі відсутності підпису окремих посадових осіб, які проводили перевірку, зокрема, у випадках їх відпустки, звільнення, перебування на лікарняному тощо (лист ГФС України від 05.05.2016 р. №10088/6/99-99-14-03-03-15).
Надання електронних документів під час проведення податкових перевірок.
Платники податків, які здійснюють ведення документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів у електронному вигляді, зобов’язані при проведенні перевірок надати посадовим особам контролюючого органу на їх вимогу копії документів, що належать до предмета перевірки.При цьому копією документа на папері для електронного документа є візуальне подання електронного документа на папері, яке засвідчене в порядку, встановленому законодавством (стаття 7 Закону України від 22 травня 2003 року N 851-IV “Про електронні документи та електронний документообіг”) (лист ДФС України від 05.05.2016 року № 10089/6/99-99-14-03-03-15 “Про розгляд запиту [щодо порядку надання під час проведення контролюючими органами перевірок документів, створених в електронній формі»).
Оподаткування ПДВ операції з постачання нерезидентом резиденту послуг із надання доступу до глобальних інформаційних мереж.
Якщо резидентом – платником єдиного податку за ставкою у розмірі 5 відсотків, здійснюються операції з придбання у нерезидента послуг, місцем постачання яких визначено митну територію України, то у такої особи як в отримувача вказаних послуг, виникає обов’язок щодо нарахування і сплати ПДВ до бюджету та подання податкової звітності з ПДВ, а саме розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податків, на митній території України (лист ДФС України від 05.05.2016 р. № 10097/6/99-99-15-03-02-15).
Оподаткування ПДВ операцій резидента – платника податку з постачання нерезиденту консультаційних послуг за межами митної території України.
У разі, якщо платник податку здійснює за межами митної території України операції з постачання нерезиденту, який зареєстрований як суб’єкт господарювання за межами митної території України, консультаційних послуг (у тому числі проведення тренінгів для медичних представників та провізорів аптек), то такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ (лист ДФС України від 05.05.2016 р. № 10098/6/99-99-15-03-02-15).
Оподаткування акцизним податком операцій з безоплатної передачі пального.
Операції з безоплатної передачі пального розглядаються як операції дарування та вважаються реалізацією пального для оподаткування акцизним податком (лист ДФС України від 17.05.2016 р. №10751/6/99-99-15-03-03-15)
Оподаткування єдиним податком операцій щодо повернення засновнику його грошового вкладу майном.
У разі, якщо засновник при його виході із засновницького складу отримує від емітента корпоративних прав – юрособи – платника єдиного податку майно (основні засоби, товари) замість грошових коштів, що були внесені таким засновником, то така операція для платника єдиного податку прирівнюється до продажу такого майна. При цьому якщо вартість майна (основних засобів, товарів) дорівнює або вища вартості внеску до статутного фонду, здійсненого засновником в грошовій формі, то об’єкт оподаткування у юрособи – платника єдиного податку не виникає. У разі якщо вартість майна (основних засобів, товарів) є нижчою вартості внеску до статутного фонду, то частина внеску, яка залишається неповерненою засновнику, у разі його виходу із засновницького складу, має бути включена до складу доходу емітента корпоративних прав – юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи (лист Головного управління ДФС у Вінницькій області від 06.05.2016 р. № 839/10/02-32-12-03).
АКТУАЛЬНА СУДОВА ПРАКТИКА
Щодо порядку стягнення податкового боргу.
Вищий адміністративний суд у справі № К/800/26232/15 від 18.05.2016 року про стягнення податкового боргу, встановив, що із змісту ст.95 ПК України випливає, що даним кодексом встановлено особливий порядок виконання судових рішень про стягнення коштів з платника податків – юридичної особи у рахунок погашення податкового боргу. Органом стягнення за таким рішенням є податковий орган. Продовжуючи викладене, судом зазначено, що зміст матеріально-правових вимог Інспекції, викладених у даному позові, зводиться до стягнення коштів з рахунків Товариства в обслуговуючих банках на погашення його податкового боргу, в зв’язку з чим, задовольняючи зазначені позовні вимоги, суд повинен стягнути з рахунків відповідача у банках грошові кошти у сумі наявного податкового боргу. Заявлена позивачем позовна вимога цілком відповідає компетенції податкового органу, передбаченої наведеними нормами податкового законодавства. Конкретні розрахункові рахунки, з яких підлягають стягненню грошові кошти платника на погашення його податкового боргу, виявляються у процесі виконання фіскальним органом судового рішення про стягнення цього боргу. А відтак адміністративний суд не повинен визначати у судовому рішенні рахунки платника, обмежуючи тим самим повноваження податкового органу як органу стягнення.
Щодо розірвання в односторонньому порядку договору про визнання електронних документів та відмови фіскального органу у прийнятті податкової декларації.
У постанові від 18.05.2016 року у справі № К/800/26051/15 про визнання дій протиправними Вищий адміністративний суд України наголосив на тому, що надані акт місцезнаходження, повідомлення та рішення про відсутність юридичної особи за місцезнаходженням не можуть слугувати належним спростуванням достовірності відомостей про місцезнаходження платника за даними Єдиного державного реєстру та зумовлювати законність розірвання фіскальним органом договору про визнання електронної звітності в односторонньому порядку. В подальшому суд зазначив, що задоволення судом позовних вимог щодо визнання протиправною відмови прийняти податкову декларацію означає, що відповідне рішення не створило жодних правових наслідків, а податкова декларація є поданою вчасно на підставі п. 49.13 ст. 49 ПК України. Тому, встановив суд, в такому разі обов’язок платника податків щодо своєчасного подання податкової декларації є виконаним належним чином, а його порушені права цілком відновленими.
ВАЖЛИВО ПАМ’ЯТАТИ:
З 01 травня 2016 мінімальна заробітна плата становить 1450 грн;
З 27 травня 2016 року знижено облікову ставку НБУ до 18% річних.